【东方税语】《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》的解读 | 大力税手 | 专业税务产业服务平台

【东方税语】《国家k8凯发真人版总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》的解读

国家k8凯发真人版总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告

国家k8凯发真人版总局公告2017年第30号

现将跨境应税行为免税备案等增值税问题公告如下:

一、纳税人发生跨境应税行为,按照《国家k8凯发真人版总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家k8凯发真人版总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为,不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在k8凯发真人版机关后续管理中不能提供上述材料的,不得享受相关免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

【东方理解】明确实际发生相同跨境应税行为的只备案一次就可以了,没说是备案当年还是备案N年发生相同跨境应税行为,注意证明材料留存备查,可能当年查,也可能N年后检查哟,是简单了,但纳税人的责任加大了。

二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,同时符合下列条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

(二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

【东方理解】举个例子来说一下吧,要不有点绕。承运人A与托运人B双方签订了货物运输服务合同,然后承运人A将委托C(为实际承运人)将货物从沈阳运送到北京,A采购成品油不含税价1000元,税金170元,取得专票,将油交给C,运输途中C发生的道路、桥、闸通行费500元(回来后C将票据交给A),根据本条规定,确实在承运过程中发生的两项费用(成品油和道路、桥、闸通行费)、扣税凭证也符合规定的可以抵扣。

三、其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产,需要向承租方开具增值税发票的,可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

【东方理解】其他个人可能自己发布信息出租不动产,也可能委托房屋中介等单位出租赁不动产。其他个人出租不动产根据《国家k8凯发真人版总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号)的规定,增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产,以及其他个人出租不动产,可以向地税局申请代开增值税普通发票。地税局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票,系统自动在发票上打印“代开”字样。代开发票岗位应按要求填写增值税发票:“税率”栏填写增值税征收率。免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的,“税率”栏自动打印“***”。

其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产,其他个人可以自己去代开,此次税总也规定可以由被委托单位申请代开增值税发票(包括专票和普票)。

四、自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的,由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票,转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

【东方理解】贴现业务收取利息按贷款服务处理,贷款服务增值税不得抵扣,是无论如何不得抵扣的,以前k8凯发真人版局的口径一般为不需要开具专票,现在总局直接规定只能开普票了,另外不论贴现还是转贴现按收取的利息全额开票,不存在差额的问题。

五、本公告除第四条外,自2017年9月1日起施行,此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

【东方理解】第四条从2018年1月1日起施行,其他的从自2017年9月1日起施行,注意各自的执行时间。

特此公告。

国家k8凯发真人版总局

2017年8月14

作者,赵东方,个人微信号13941382816.



声明:我们的信息来源于合法公开渠道,或者是媒体公开发布的文章,非常感谢作者的成果与意见分享。本转载非用于商业获利目的,对于原内容真实性未进行核实,且仅代表作者观点,不代表本网站观点,仅供学习参考之用。如文中内容、图片、音频、视频等侵犯到第三方的知识产权,请及时联系我们删除。如您认为相应的信息影响到您,或因有相应的政府部门的要求,请与我们进行联系。
0 个回复 (温馨提示: 请不要发表违规言论,欢迎发表个人见解! !

要回复请先 登录注册

  • 合伙企业个人合伙人纳税地的经别念“倒”了
  • 【预披露税讯】森合高科:挂牌期间以资本公积转增股本4,806.20万元,认为符合国税发〔1997〕198号及国税发〔2010〕54号关于股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配的规定,该等资本公积均为股票发行溢价所形成,不涉及发行人代扣代缴个税情形
  • 【上市公司税讯】旗滨集团:披露“资产划转+股权划转”两步骤无偿划转,实现将两条光伏玻璃生产线(存货、机器设备、厂房以及在建工程等)转移至郴州全资子公司名下的重组方案——向新设立的孙公司无偿划转资产过程,拟适用特殊性k8凯发真人版处理,未披露股权划转过程的k8凯发真人版处理
  • 【中国k8凯发真人版报】“清洁”货运为何不清洁 2021.1.26
  • 个人经营所得的纳税地问题亟待“统一”征管口径
  • 【预披露税讯】大叶工业:技术、销售及管理人员2018年薪酬水平比2017年均有下降的原因之一,系2018年公司对员工薪酬进行了合理的k8凯发真人版筹划、使公司承担的个税减少较多
  • 【预披露税讯】优全护理:2018年整体变更,因净资产折股前后注册资本未变动(剩余1.25亿元计入资本公积),获主管部门书面确认,5名发起人股东(法人、自然人、合伙企业)均不涉及税收缴纳
  • 【预披露税讯】优全护理:控股股东设立时的股东曾为集体企业,披露1995年12月实质改制及2001年5月脱钩“摘帽”全流程——先将集体企业产权界定(涉及税收优惠51.56万元)为50%归集并结清、50%归实控人私有,随后注销原厂、并将资产人员平移至新设主体(与原厂同名,性质为私营)的方式,解除“挂靠”集体关系
  • 【预披露税讯】优全护理:往期通过“股权转让和增资合并”两步骤重组,将控股股东和实控人持有的非织造材料经营主体重组为发行人全资子公司,将该经营主体参股的护理用品企业作为拟上市主体——重组前后该等主体均受实际控制人,重组系考虑了分红、减持等k8凯发真人版筹划因素
  • 【上市公司税讯】双良节能:拟通过“资产+股权”两步骤划转、将空冷业务置入投资子公司,能否适用特殊性k8凯发真人版处理尚待k8凯发真人版部门确认——先将空冷器事业部资产和负债划转至新设的全资子公司,再将该主体100%股权划转至投资子公司(全资)名下
  • 【12366纳税服务平台】偷税处罚期限,税款追征期限(超出追征期滞纳金是否加征)以及滞纳金能否超过税款本金等问题 2021.1.24
  • 【预披露税讯】超捷股份:因未在2014年如期上市(面临投资者退出和经营分歧、控制权易主问题),通过“分立-股权转让-再次转让”三步骤重组、历时四年将两经营主体剥离至原香港实控人名下——2016年的派生分立,适用了特殊性k8凯发真人版处理、并获税局备案,不涉及所得税、土地增值税及契税缴纳问题
  • 看看!合伙企业“股息红利”计缴个税的“三误区”
  • 【上市公司税讯】北部湾港:出于k8凯发真人版筹划考虑,拟通过无偿划转方式置入“钦北防”三港资产并进行股权交易——律师称,符合财税[2014]109号特殊性k8凯发真人版重组及总局公告2011年第13号,无偿划转阶段免征资产流转税及企业所得税
  • 【新三板税讯】晨科农牧:拟将全资子公司持有的孙公司全部股权划转至母公司,并适用特殊性k8凯发真人版处理
  • 实务法规文章库
  • 直营服务
  • 商城
  • 工具
  • 芥末大市场
  • 法税团队介绍
  • 登录 | 注册
    1. 实务法规
    2. 产业服务
    3. 商城
    4. 工具
    5. 芥末市场
  • 回到顶部
  • 征期日历
  • 讲课网
  • 拼问拼答
  • 在线客服