【刘金税月】关于代开增值税发票手续及相关问题讨论

原创 2016-12-02 刘金税月

关于纳税人申请代开增值税发票的手续及自然人在国税机关代开增值税专用发票的问题讨论

一、关于纳税人申请代开增值税发票的手续问题

根据《k8凯发真人版总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》(国家k8凯发真人版总局公告2016年第59号)、《国家k8凯发真人版总局关于加强和规范k8凯发真人版机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）规定：

1、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务的，须携带如下资料：

（1）申请代开发票人的合法身份证件；

（2）付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。

本条款内容适用于地税机关代开增值税发票业务。

2、纳税人需要代开其他项目增值税发票情形的，须携带如下资料：

（1）提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》（见附件）；

（2）自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件；其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照（或k8凯发真人版登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。

本条款内容适用于国税机关代开增值税发票业务。

二、自然人在国税机关代开增值税专用发票的情况

1、根据《国家k8凯发真人版总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家k8凯发真人版总局公告2016年第45号)规定:接受k8凯发真人版机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

公告所称个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。

证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。

2、其他自然人如果发生需要代开增值税专用发票情况，要按照《国家k8凯发真人版总局关于印发<k8凯发真人版机关代开增值税专用发票管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2004〕153号)文件要求，在办理k8凯发真人版登记（可以为临时k8凯发真人版登记）后，再行代开。