【中国税务报】为员工购买商业健康保险:保险类型莫混淆 个税扣缴勿出错 2020.10.30 | 大力税手 | 专业税务产业服务平台

【中国k8凯发真人版报】为员工购买商业健康保险:保险类型莫混淆 个税扣缴勿出错 2020.10.30

为员工购买商业健康保险:保险类型莫混淆 个税扣缴勿出错

2020年10月30日 作者:郑英琳 龙俊洁 陈俊峰

日前,中国保险行业协会发布《2019年中国保险业社会责任报告》。其中披露,2019年,我国保险业健康险业务原保险保费收入7066亿元,同比增长29.7%。商业健康保险作为补充医疗保险的一种,通过多样化的产品和费率设置,为社会公众提供了更多选择,越来越受到大众的青睐,许多企业会选择为员工购买商业健康保险。实务中,一些企业将商业健康保险误作为基本医疗保险,未合规履行个人所得税代扣代缴义务,存在k8凯发真人版风险。

症状:个税应缴额与实缴额不一致

A公司是一家商业银行企业,主要负责吸收公众存款、发放贷款以及办理票据贴现等业务的运营。日前,k8凯发真人版人员利用内部k8凯发真人版审计平台,对A公司的职工薪酬数据、个人所得税申报数据进行日常风险扫描,根据公司员工每月工资薪金和职工福利,测算企业应代扣代缴的个人所得税税额,发现A公司应缴额与实缴额存在一定差异。k8凯发真人版人员进一步分析后发现,这主要是因为A公司为员工购买商业健康保险,却并未计算缴纳相应的个人所得税,由此引发k8凯发真人版风险。

诊断:享受个税优惠范围有错误

k8凯发真人版人员在分析A公司《个人所得税申报表》《金融企业支出明细表》等资料,并与相关负责人沟通后发现,企业在计算应代扣代缴个人所得税时认为,《财政部 国家k8凯发真人版总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)第一条规定,企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税。企业同时认为,商业健康保险等补充医疗保险可以视同基本医疗保险,无须缴纳个人所得税,因此错误地计算了应代扣代缴税额,存在少缴个人所得税的风险。

根据《财政部 国家k8凯发真人版总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号,以下简称“39号文件”)规定,对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。

因此,企业在代扣代缴员工个人所得税时,为员工个人购买的商业健康保险,不能全额在员工个人所得税税前扣除,只能在限定额度内按年或按月扣除。值得注意的是,39号文件第三条列举了个人税收优惠型商业健康保险产品的相关条件,企业所购买的商业健康保险应满足相应规范和条件。

此外,《国家k8凯发真人版总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》(国家k8凯发真人版总局公告2017年第17号)规定,保险公司销售符合规定的商业健康保险产品,及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证,并在保单凭证上注明税优识别码。因此,企业统一组织为员工购买符合规定的商业健康保险产品,保单凭证上须注明税优识别码,方可享受一年2400元的税前扣除限额。

经纳税辅导,A公司对2017年~2019年间为员工购买的商业健康保险进行了数据核对,并按照39号文件的规定,计算缴纳相应个人所得税,补缴税款近800万元。

处方:吃透不同医疗保险个税政策

本案例中,A公司之所以出现k8凯发真人版风险,主要原因在于混淆了基本医疗保险与补充医疗保险的性质,对商业健康保险的相关个人所得税政策不了解。随着金融产品的创新,保险类产品多种多样,企业很容易混淆不同的保险产品所对应的税收政策,给自己和员工带来k8凯发真人版风险。

建议企业财税部门进一步加强与企业人力资源部门的沟通,在向员工发福利的同时,也要特别注意个人所得税的政策规定。企业在面对新业务时,也应该积极主动与主管k8凯发真人版机关进行沟通,加强内部涉税政策学习,提高政策解读能力,避免k8凯发真人版风险。

(作者单位:国家k8凯发真人版总局深圳市k8凯发真人版局)



声明:我们的信息来源于合法公开渠道,或者是媒体公开发布的文章,非常感谢作者的成果与意见分享。本转载非用于商业获利目的,对于原内容真实性未进行核实,且仅代表作者观点,不代表本网站观点,仅供学习参考之用。如文中内容、图片、音频、视频等侵犯到第三方的知识产权,请及时联系我们删除。如您认为相应的信息影响到您,或因有相应的政府部门的要求,请与我们进行联系。
0 个回复 (温馨提示: 后台审核后才能展示 !

要回复请先 登录注册

  • 【预披露税讯】超捷股份:因未在2014年如期上市(面临投资者退出和经营分歧、控制权易主问题),通过“分立-股权转让-再次转让”三步骤重组、历时四年将两经营主体剥离至原香港实控人名下——2016年的派生分立,适用了特殊性k8凯发真人版处理、并获税局备案,不涉及所得税、土地增值税及契税缴纳问题
  • 看看!合伙企业“股息红利”计缴个税的“三误区”
  • 【上市公司税讯】旗滨集团:披露“资产划转+股权划转”两步骤无偿划转,实现将两条光伏玻璃生产线(存货、机器设备、厂房以及在建工程等)转移至郴州全资子公司名下的重组方案——向新设立的孙公司无偿划转资产过程,拟适用特殊性k8凯发真人版处理,未披露股权划转过程的k8凯发真人版处理
  • 【上市公司税讯】北部湾港:出于k8凯发真人版筹划考虑,拟通过无偿划转方式置入“钦北防”三港资产并进行股权交易——律师称,符合财税[2014]109号特殊性k8凯发真人版重组及总局公告2011年第13号,无偿划转阶段免征资产流转税及企业所得税
  • 【新三板税讯】晨科农牧:拟将全资子公司持有的孙公司全部股权划转至母公司,并适用特殊性k8凯发真人版处理
  • 【上市公司税讯】海利得:拟将环保石塑地板项目作为非货币性资产对新设立的地板子公司(全资)进行出资——涉及在建工程及土地使用权账面净值1.15亿元,拟适用特殊性k8凯发真人版处理
  • 【上市公司税讯】海利得:暨前次划转资产(在建工程及土地使用权)后,母公司拟再次将塑胶厂地板事业资产(存货及固定资产)按净值1.17亿元划转至全资子公司,母公司作为对子公司增资、获其100%的股权支付,拟适用财税【2014】109号特殊性k8凯发真人版处理——地板业务两次划转累计2.32亿元
  • 【林倩】老林说法35 | 行政处罚法的修改,对海关处罚影响几何?2021.1.25
  • 【新三板税讯】亚锦科技:原董事兼常务副总被判处犯挪用资金罪、获刑七年并退赔公司损失
  • 【新三板税讯】蛙视通信:原总经理、财务负责人兼董秘涉嫌职务侵占﹑虚开专用发票等违法行为——经公司内审发现、并报案,目前公安机关正在调查
  • 2.16.19 虚开发票补缴的增值税、欠缴土地增值税等的所得税税前扣除问题 2020.10.15
  • 【12366纳税服务平台】董事、监事及外部专家劳务报酬涉税和发票问题 2020.12.23
  • 【姜瀚钧】新《行政处罚法》对于k8凯发真人版执法的八大影响 2021.1.24
  • 【12366纳税服务平台】疫情提供免费服务,对应的人力成本投入产生的费用是否能税前列支? 2021.1.21
  • 高达1500亿元的“11.26”特大虚开增值税专用发票案,破了
  • 实务法规文章库
  • 直营服务
  • 商城
  • 工具
  • 芥末大市场
  • 法税团队介绍
  • 登录 | 注册
    1. 实务法规
    2. 产业服务
    3. 商城
    4. 工具
    5. 芥末市场
  • 回到顶部
  • 征期日历
  • 讲课网
  • 拼问拼答
  • 在线客服