【上市公司税讯】北京文化:因2018年确认了在制剧投资收益权转让收入、不符合准则,2019年自查自纠补缴的以前年度税款计入了2019年损益项目等问题,追溯调整2018年报表项目,营业收入调减4.64亿元、应收账款调减4.41亿元,调增所得税费用844.14万元,调增应交税费686.48万元——新任事务所对2018年会计差错出具说明,而前任不承认有会计差错事项 2020.7.1 | 大力税手 | 专业税务产业服务平台

【上市公司税讯】北京文化:因2018年确认了在制剧投资收益权转让收入、不符合准则,2019年自查自纠补缴的以前年度税款计入了2019年损益项目等问题,追溯调整2018年报表项目,营业收入调减4.64亿元、应收账款调减4.41亿元,调增所得税费用844.14万元,调增应交税费686.48万元——新任事务所对2018年会计差错出具说明,而前任不承认有会计差错事项 2020.7.1

北京文化(000802.SZ)于2020年4月29日发布会计差错更正公告,披露在2019年度对子公司进行的内部审计资产清查中,发现在2018年度存在对在制剧投资收益权转让确认收入核算不符合《企业会计准则第14号一收入》规定,对通过自查自纠共计补缴以前年度税款计入2019年度损益的处理,公司对上述事项作为会计差错,作为前期会计差错采用追溯重述法更正2018年报表项目。

追溯调整2018年报表项目包括:营业收入调减4.64亿元、应收账款调减4.41亿元,调增所得税费用844.14万元,调增应交税费686.48万元

大力税手注:背景情况

1)、前任事务所中喜服务13年,2019年12月改由中兴华担任审计机构。据公告披露,中喜会计师事务所(普通合伙)(简称 “中喜”)从2006年始为北京文化提供审计服务,至2019年12月不再续聘。此后,北京文化改聘中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)(简称“中兴华”)负责年报审计。

2)、新任事务所中兴华遭第三大股东提议更换、董事会予以回绝。北京文化(000802.SZ)于2020年6月2日发布公告,披露于2020年5月25日收到公司股东西藏金宝藏文化传媒有限公司《提案函》,金宝藏提议将临时提案(共八条)提交公司,其中,提案四提及“公司拟解聘中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)”,提案五提及“另行聘用会计师事务所对2018年度、2019年度财务报表进行审计并更正”事项,针对该提议,董事会给予了回绝。

3)、新任事务所对2018年会计差错出具说明,而前任不承认有会计差错事项。

北京文化2018年的年审会计事务所中喜(前任)公开表示,并不存在“未能在公司2018年审计工作中识别前述会计差错”的情况。也就是说,却拒绝承认2018年北京文化财报审计时出现差错。中喜在公告中表示,“年审会计师在2018年年审时,查阅了所有该查的合同、单据,执行了恰当的审计程序,获取了充分、正当的审计证据,所以其在2018年财报发表的审计意见是恰当的,审计意见不存在需要更正的情形。”

中兴华对北京文化2019年度内部控制有效性出具带有强调事项段无保留意见的《内部控制审计报告》,并称 “我们作为北京文化公司聘任的2019年度审计机构,上述事项已经北京文化同意与前任会计师进行了沟通”。2018年年报的审计工作是由中喜担任,而针对2018年年报会计差错更正出具审计说明的是新任审计机构中兴华

《北京文化000802关于对公司2019年年报问询函的专项说明》【2020.7.1】详细披露如下:

一、问询函“1.你公司披露的《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》显示,你公司在2019年度对子公司进行的内部审计及资产清查中,发现2018年度存在对在制剧投资收益权转让确认收入核算不符合《企业会计准则第14号——收入》规定;对将补缴以前年度税款、2018年职工薪酬年奖金及2018年12月社保费用计入2019年度损益的处理不符合《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定。公司对上述事项作为会计差错,进行了追溯调整。请你公司:(1)逐项补充披露本次会计差错更正所涉事项或交易的具体情况、交易对象及关联关系、导致会计差错的具体原因、对报表的具体影响金额等;(2)充分核实本次会计差错更正是否涉及对2018年度、2019年第一季度、2019年半年度和2019年第三季度以外的财务报表的更正事项,是否存在其他应披露未披露的重大会计差错更正或调整事项;(3)你公司披露的《内部控制自我评价报告》显示,你公司存在1项内部控制重要缺陷,具体为世纪伙伴应收账款、预付账款、存货等往来款数额较大,且逾期债权较大,无法按时收回,导致世纪伙伴公司经营困难,请你公司结合财务报告内部控制缺陷评价的定量标准进行严格审核,并说明上述评价报告对公司的内控缺陷的认定是否恰当,是否已经充分考虑本次会计差错更正事项的相关情况并作出客观准确的评价;(4)补充披露报告期内通过转让作品收益权商业模式确认收入的影视作品相关信息,并说明相关影视作品转让时的定价原则及依据;(5)根据前期的投诉情况,《大宋宫词》和《倩女幽魂》两部电视剧均通过转让收益权的方式在2018年确认收入,收益权的转让对方为霍尔果斯文忆影视传媒有限公司(以下简称“文忆影视”)和雅格特国际文化传媒(北京)有限公司(以下简称“雅格特”),两家公司注册资本均为500万元,请你公司结合文忆影视和雅格特的业务规模、核心竞争力等,补充披露与前述两家公司最近三年的业务合作情况,并说明选择前述注册资本较小的公司开展业务合作的原因;

(6)请你公司年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见,并说明本次发表审计意见是否获取了充分、适当的审计证据,是否勤勉尽责,此次会计差错更正是否合规;”【回复】

(一)针对前期会计差错《大宋宫词》、《倩女幽魂》项目执行的审计程序及获取的主要审计证据:

1、了解及评价与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性,对公司销售与收款业务循环的内控设计和执行情况进行了解和测试,评价其内部控制是否有效,查阅公司内控手册及内控自我评价报告;

2、检查公司对前期会计差错更正事项的处理流程,检查会计差错对公司内控控制缺陷评价的重大影响,检查公司对内控设计层面及执行层面的缺陷在本年度进行的制度补充及修改措施,评估对审计实施的影响,并采取适当措施;

3、检查会计差错调整依据,取得公司内部审计、资产清查报告等资料,并与公司相关人员进行访谈;对会计差错调整涉及的相关交易及往来款项执行函证程序或替代程序;

4、访谈世纪伙伴董事长、副总经理、财务中心总监等;

5、取得与天津嘉煊影视文化传播公司(以下简称天津嘉煊)签订的《倩女幽魂》的联合摄制协议、与霍尔果斯腾云文化传播公司(以下简称腾云文化)签订的《大宋宫词》的《联合投资协议》及补充协议,核实项目的执行情况与合同约定是否一致;

6、取得与海宁博润影视文化有限公司(以下简称海宁博润)签订的投资份额转让协议、与雅格特国际文化传媒(北京)有限公司(以下简称雅格特)签订的项目转让协议,分析其转让是否具备商业实质,核实合同约定是否与实际情况一致;

7、取得《倩女幽魂》项目与网络平台签订的《信息网络传播权许可使用协议》,检查相关责权利条款;

8、访谈雅格特法人、天津嘉煊委派代表、海宁博润法人,并取得海宁博润合作备忘录,取得海宁博润与北京子丑寅卯文化传媒有限公司联合出品协议,并取得对相关当事人的视频、音频访谈资料;

9、通过了解后续项目实施情况,取得公司对《倩女幽魂》、《大宋宫词》项目的跟进管理资料及进度完成情况的沟通、记录等,分析项目受让方是否实际控制或参与项目管理;

10、通过公开信息平台查询《大宋宫词》、《倩女幽魂》项目合约方的工商资料,查阅公司董事、监事、高级管理人员及5%以上股东关联人报备表,核查与公司是否存在关联方关系;

11、向前任会计师就前期会计差错更正事项发沟通函,提出具体需要沟通问题,取得其回函;

12、就前期会计差错更正事项向公司管理层、治理层进行沟通。

(二)针对前期补缴以前年度税款、2018年职工薪酬年奖金及2018年12月社保费用计入2019年度损益事项执行的审计程序及获取的主要审计证据:1、获取公司前期会计差错调整的相关资料,检查其处理依据;

2、获取补缴以前年度税款的相关原始凭据,复核、计算其补缴金额,并核对其具体补税所归属的会计期间。

3、获取2018年度职工薪酬年奖金及2018年12月社保费用明细,对比分析其完整性、复核、计算其计提金额。

4、就前期会计差错更正事项向管理层、治理层沟通;

5、向前任会计师就前期会计差错更正事项发沟通函,取得其回函。

综上所述,年审会计师认为本次审计发表的审计意见获取了充分、适当的审计证据,此次会计差错更正符合企业会计准则的规定,基于上述审计程序及获得的审计证据,我们已勤勉履职。

《000802 北京文化前期重大会计差错更正的专项说明》[2020.4.29] 详细披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?orgId=gssz0000802&announcementId=1207665147&announcementTime=2020-04-29#

北京京西文化旅游股份有限公司全体股东:

我们业已审计了北京京西文化旅游股份有限公司(以下简称“北京文化或公可”)2019年度财务报表。根据《公开发行证券的公司信思披露編报规则第19号一一财务信息的更正及相关披露》和深圳证券交易所的相关规定,就北京文化前期重大差错更正的情况出具本专项说明。

如实编制和对外技露前期重大差错更正的情况,并确保其真实性、合法性及完整性是北京文化的责任。除了对北京文化实施2019年度财务报表审计中所执行的与前期重大差错更正有关的审计程序外,我们未对本专项说明所述内容执行额外的审计程序。为了更好地理解北京文化2019年度前期重大差错更正的情况本专项说明所述内容应当与已审財务报表一并阅读。

现将北京文化2019年度发生的前期重大差错更正事项说明如下:

一、前期重大差错更正的原因

北京文化在2019年度对子公司进行的内部审计及资产清查中,通过对2019年期初余额涉及的有关往来账户、存货及现有影视项目的合同等资料全面清查、核实,并与相关业务客户、合作方的核对,发现在2018年度存在对在制剧投资收益权转让确认收入核算不符合《企业会计准则第14号——收入》规定:对通过自查自纠共计补做以前年度税款计入2019年度损益的处理、对2018年职工薪洲年奖金及2018年12月社保费用在支付时计入2019年度损益的处理不符合《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定。公司对上述事项作为会计差错,进行了追溯调整。

二、具体的会计处理

根据企业会计准则的规定,公司对上述前期会计差错采用追溯重述法进行更正,具体会计处理如下:追溯调整子公司相关业务收入、成本等科目在财务报表的列报,将收入、成本等科目准确的反映在2018年度的财务报表,该追溯调整影响公司合并财务报表项目包括应收账款、存货、递延所得税资产、应交税费、其他应付款、应付职工薪酬、未分配利润、营业收入、营业成本、所得税费用等。

三、前期会计差错更正对财务报表项目的影响1、对2018年度合并资产负债表项目及金额具体影响如下:

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