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【12366纳税服务平台】房地产企业销售佣金适用新收入准则第二十八条是否允许当期计入损益、作纳税调减 2020.7.22

房地产企业销售佣金适用新收入准则第二十八条是否允许当期作纳税调减

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根据新收入准则第二十八条要求,2020年1月1日起,房地产上市企业应将与合同取得直接相关的费用进行资本化处理,目前主要涉及房地产企业的销售佣金,应在合同签订年度账面记入“其他流动资产-合同取得成本”科目,并随着履约进度账面确认收入时分期摊销计入 “销售费用”科目,即在账面确认收入的年度销售佣金才计入当期损益,而非之前按实际发生年度就计入当期损益。而税法并没有类似的规定,之前通常情况下是要求对中介佣金等类似的支出进行费用化处理。

请问:该销售佣金的处理是否存在税会差异,即房企可否将销售佣金在实际发生年度作纳

宁波市12366呼叫中心答复:国家k8凯发真人版总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发〔2009〕31号第十二条 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

发生的税会差异,可以纳税调整。

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根据新收入准则第二十八条要求,2020年1月1日起,房地产上市企业应将与合同取得直接相关的费用进行资本化处理,目前主要涉及房地产企业的销售佣金,应在合同签订年度账面记入“其他流动资产-合同取得成本”科目,并随着履约进度账面确认收入时分期摊销计入 “销售费用”科目,即在账面确认收入的年度销售佣金才计入当期损益,而非之前按实际发生年度就计入当期损益。而税法并没有类似的规定,之前通常情况下是要求对中介佣金等类似的支出进行费用化处理。

请问:该销售佣金的处理是否存在税会差异,即房企可否将销售佣金在实际发生年度作纳税调减、费用化税前扣除? 

国家k8凯发真人版总局安徽省k8凯发真人版局12366纳税服务中心答复:

您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:

《财政部 国家k8凯发真人版总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。上述限额的规定仅限于具有手续费及佣金性质的支出,即为企业提供居间服务或咨询服务发生的支出。

房地产开发企业支付给代理公司产品定位、到案场包装、媒体策划、广告推广,销售代理及资金回笼等支出,应区分相关支出性质,具有手续费及佣金性质的,按照财税〔2009〕29号文件规定限额扣除。其他宣传推广性质的支出,如广告推广、媒体策划等,应当按照《企业所得税法实施条例》第四十四条有关广告费业务宣传费的规定限额扣除。

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366或主管k8凯发真人版机关。

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【江苏k8凯发真人版】房地产企业销售佣金适用新收入准则第二十八条是否允许当期作纳税调减   留言时间:2020-07-22  

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根据新收入准则第二十八条要求,2020年1月1日起,房地产上市企业应将与合同取得直接相关的费用进行资本化处理,目前主要涉及房地产企业的销售佣金,应在合同签订年度账面记入“其他流动资产-合同取得成本”科目,并随着履约进度账面确认收入时分期摊销计入 “销售费用”科目,即在账面确认收入的年度销售佣金才计入当期损益,而非之前按实际发生年度就计入当期损益。而税法并没有类似的规定,之前通常情况下是要求对中介佣金等类似的支出进行费用化处理。

请问:该销售佣金的处理是否存在税会差异,即房企可否将销售佣金在实际发生年度作纳税调减、费用化税前扣除? 

江苏省12366中心答复:尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:

根据《财政部 国家k8凯发真人版总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定:“一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。

四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。”  

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【福建k8凯发真人版】房地产企业销售佣金适用新收入准则第二十八条是否允许当期作纳税调减 留言时间:2020-07-22

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根据新收入准则第二十八条要求,2020年1月1日起,房地产上市企业应将与合同取得直接相关的费用进行资本化处理,目前主要涉及房地产企业的销售佣金,应在合同签订年度账面记入“其他流动资产-合同取得成本”科目,并随着履约进度账面确认收入时分期摊销计入 “销售费用”科目,即在账面确认收入的年度销售佣金才计入当期损益,而非之前按实际发生年度就计入当期损益。而税法并没有类似的规定,之前通常情况下是要求对中介佣金等类似的支出进行费用化处理。

请问:该销售佣金的处理是否存在税会差异,即房企可否将销售佣金在实际发生年度作纳税调减、费用化税前扣除? 

国家k8凯发真人版总局福建省12366纳税服务中心答复:

尊敬的纳税人您好,贵公司销售佣金扣除问题可以参考以下文件规定在企业所得税税前扣除。

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:“第九条 企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、k8凯发真人版主管部门另有规定的除外。”

二、根据《财政部 国家k8凯发真人版总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号):“一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。

……

2.其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。

五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。

上述回复仅供参考,具体以国家相关政策规定为准!感谢您的咨询,顺祝生活愉快。

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请问:该销售佣金的处理是否存在税会差异,即房企可否将销售佣金在实际发生年度作纳税调减、费用化税前扣除? 

国家k8凯发真人版总局厦门市12366纳税服务中心答复:

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。《国家k8凯发真人版总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(2019年第41号公告)对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)填报说明规定,纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时,会计处理与税收规定不一致的,应当按照税收规定计算。税收规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按国家统一会计制度计算。请遵照执行。

(企业所得税处)



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