【上海税务】电信业纳入营业税改征增值税试点案例(一) 2014.5.28 | 大力税手 | 专业税务产业服务平台

【上海k8凯发真人版】电信业纳入营业税改征增值税试点案例(一) 2014.5.28

电信业纳入营业税改征增值税试点案例(一)

发布时间:2014-05-28 09:46  来源 : 宝山区k8凯发真人版局

用户于自有营业厅购买一台iphone5的“预存话费送手机”合约计划,用户在网24个月,选择286套餐,预存总计5899元,其中话费4000元分月返还,购机款1899元,即以优惠价格1899元购得原价为5288元的iphone5一部,该手机成本为4960元,假设用户协议期内无溢出通话部分,每月另外收取电信营业款119.33元。

一、原营业税状态下

(一)会计处理

1. 入网当期

借:银行存款               5899

贷:预收账款            4000

    其他业务收入       1899

借:其他业务成本           4960

贷:库存材料            4960

借:营业税金及附加           56.97

贷:银行存款              56.97

2. 合约期内每期

借:预收账款                166.67

营业款                   119.33

贷:主营业务收入         286

借:营业税金及附加            8.58

贷:银行存款               8.58

(二)k8凯发真人版处理

1. 入网当期

营业税:1899×3%=56.97

2. 合约期内每期

营业税:286×3%=8.58

3. 项目总税额

56.97+8.58×24=262.89

(三)开票处理

1. 入网当期

开具普通发票(账单)5899元

2. 合约期内每期

开具普通发票(账单)119.33元

3. 共开具普通发票(账单)8762.92元

二、现增值税状态下

    假设该套餐每月话费使用时,基础电信服务占30%,增值电信服务占70%。入网当期手机暂按成本全额计销售额计税,合约期内每期暂按公允价值分摊电信服务收入。(有关会计处理方法系便于理解相关税收政策,不代表企业实务操作)

(一)会计处理

1. 购入手机当期

借:库存材料                            4239.32(4960/1.17)

应交税费――应交增值税(进项税额)     720.68(4960/1.17*0.17)

贷:银行存款                         4960

2. 入网当期

借:银行存款                            5899

贷:预收账款                          939(5899-4960)

    其他业务收入                     4239.32(4960/1.17)

    应交税费―应交增值税(销项税额)  720.68 (4960/1.17*0.17)

借:其他业务成本                       4239.32(4960/1.17)

贷:库存材料                        4239.32(4960/1.17)

3. 合约期内每期

借:预收账款                              39.13(939/24)

营业款                                119.33

贷:主营业务收入                      147.47

[(39.13+119.33)*30%/1.11+(39.13+119.33)*70%/1.06]

    应交税费―应交增值税(销项税额)  10.99

[(39.13+119.33)*30%/1.11*0.11+(39.13+119.33)*70%/1.06*0.06]

(二)k8凯发真人版处理

1. 购入手机当期

进项税额=4960÷(1+17%)×17%=720.68

2. 入网当期

销项税额=4960÷(1+17%)×17%=720.68

3. 合约期内每期

基础电信销项税额=(39.13+119.33)×30%÷(1+11%)×11%=4.71

增值电信销项税额=(39.13+119.33)×70%÷(1+6%)×6%=6.28

销项税额=4.71+6.28=10.99

4. 项目总税额

10.99×24=263.72(未减其他进项)

(三)开票处理(符合开具增值税专用发票条件)

1. 入网当期

开具税率为17%的增值税专用发票,价税合计4960元

开具收据(不可入成本账)939元

2. 合约期内每期

开具税率为11%的增值税专用发票,价税合计47.54元

开具税率为6%的增值税专用发票,价税合计110.92元

3. 共开具增值税专用发票价税合计8763.04元



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