【山东税务】10月12366热点问答——房地产开发企业土地增值税清算常见问题 2020.10.19 | 大力税手 | 专业税务产业服务平台

【山东k8凯发真人版】10月12366热点问答——房地产开发企业土地增值税清算常见问题 2020.10.19

10月12366热点问答——房地产开发企业土地增值税清算常见问题

山东k8凯发真人版  10月19日

1.山东房地产开发企业,符合什么条件需要进行土地增值税清算?

答:根据《山东省地方k8凯发真人版局关于修订<山东省地方k8凯发真人版局土地增值税“三控一促”管理办法>的公告》(山东省地方k8凯发真人版局公告2017年第5号发布,国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局2018年第2号公告修改)规定:“第二十一条 对符合下列条件之一的,房地产开发企业应当进行土地增值税的清算。

(一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(三)直接转让土地使用权的;

(四)纳税人申请注销k8凯发真人版登记但未办理土地增值税清算手续的。

第二十二条 对符合以下条件之一的,主管k8凯发真人版机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算。

(一)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

(二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的。

取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的,是指取得最后一份销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的情形。”

2.山东房地产开发企业在进行土地增值税清算时,什么情况下核定征收?

答:根据《山东省地方k8凯发真人版局关于修订<山东省地方k8凯发真人版局土地增值税“三控一促”管理办法>的公告》(山东省地方k8凯发真人版局公告2017年第5号发布,国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局2018年第2号公告修改)规定:“第三十七条 纳税人符合以下条件之一的,可实行核定征收。

(一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(三)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;

(四)符合土地增值税清算条件,纳税人未按照规定的期限办理清算手续,经k8凯发真人版机关责令限期清算,逾期仍不清算的;

(五)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。”

3.山东房地产开发企业,开发建造的与清算项目配套的学校,土地增值税清算时,可以扣除吗?

答:根据《山东省地方k8凯发真人版局关于修订<山东省地方k8凯发真人版局土地增值税“三控一促”管理办法>的公告》(山东省地方k8凯发真人版局公告2017年第5号发布,国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局2018年第2号公告修改)第三十一条规定,房地产开发成本。包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。在房地产开发期间,按政府规定缴纳的与房地产开发项目直接相关的政府性基金和行政事业性收费,计入开发成本。

公共配套设施费,包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

(1)房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施,按以下原则处理:

①建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除;

②建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除;

③建成后有偿转让的,应当计算收入,并准予扣除成本、费用。

(2)纳税人将公共配套设施等转为自用或出租,不确认收入,其应当分担的成本、费用也不得扣除。

4.山东房地产开发企业处置利用地下人防设施建造的车库,需要预征土地增值税吗?

答:根据《山东省地方k8凯发真人版局关于修订<山东省地方k8凯发真人版局土地增值税“三控一促”管理办法>的公告》(山东省地方k8凯发真人版局公告2017年第5号发布,国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局2018年第2号公告修改)规定:“第十七条 房地产开发企业处置利用地下人防设施建造的车库(位)等设施取得的收入,不预征土地增值税。”

5.山东房地产开发企业,转让经政府批准建设的保障性住房,需要预征土地增值税吗?

答:根据《山东省地方k8凯发真人版局关于修订<山东省地方k8凯发真人版局土地增值税“三控一促”管理办法>的公告》(山东省地方k8凯发真人版局公告2017年第5号发布,国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局2018年第2号公告修改)规定:“第十条 从事房地产开发的纳税人,在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,应当按照本办法规定预缴土地增值税。

纳税人转让经政府批准建设的保障性住房取得的收入,暂不预征土地增值税,但应当在取得收入时按规定到主管k8凯发真人版机关登记或备案。”

6.山东房地产开发企业计算缴纳土地增值税时,转让收入包含增值税吗?

答:根据《山东省地方k8凯发真人版局关于修订<山东省地方k8凯发真人版局土地增值税“三控一促”管理办法>的公告》(山东省地方k8凯发真人版局公告2017年第5号发布,国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局2018年第2号公告修改)规定:“第十二条 营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。”

7.山东房地产开发企业土地增值税清算时,普通标准住宅的条件是什么?

答:根据《山东省地方k8凯发真人版局关于修订<山东省地方k8凯发真人版局土地增值税“三控一促”管理办法>的公告》(山东省地方k8凯发真人版局公告2017年第5号发布,国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局2018年第2号公告修改)第三十条规定,普通标准住宅同时符合以下条件:

(一)住宅小区建筑容积率在1.0以上;

(二)单套建筑面积在144平方米以下;

(三)实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下。

8.山东房地产开发企业,在土地增值税清算时,土地增值税扣除项目中可以扣除的土地价款如何确定?

答:根据《山东省地方k8凯发真人版局关于修订<山东省地方k8凯发真人版局土地增值税“三控一促”管理办法>的公告》(山东省地方k8凯发真人版局公告2017年第5号发布,国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局2018年第2号公告修改)第三十一条规定,土地增值税扣除项目金额的确认:

(一)取得土地使用权所支付的金额。

1.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。以出让方式取得土地使用权的,地价款为纳税人所支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的,地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金;以转让方式取得土地使用权的,地价款为向原土地使用人实际支付的地价款。

9.山东房地产开发企业,采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,土地增值税预征的计征依据如何确定?

答:根据《山东省地方k8凯发真人版局关于修订<山东省地方k8凯发真人版局土地增值税“三控一促”管理办法>的公告》(山东省地方k8凯发真人版局公告2017年第5号发布,国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局2018年第2号公告修改)规定:“第十三条 房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的,按照以下方法确定土地增值税预征计征依据:

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款”

以上内容仅供参考,具体以法律法规及相关规定为准。

如您还有其他疑问,可以通过以下方式进行在线咨询:

1.通过支付宝或微信小程序搜索“12366”进入“12366智能咨询”进行咨询。

2.进入“山东k8凯发真人版”微信公众号,点击“综合服务”-“即时咨询”进入“税博士”进行咨询。

3.进入国家k8凯发真人版总局12366纳税服务平台,点击“咨询”,通过“智能咨询”或者“在线咨询”进行咨询。

来源:国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局12366省级中心

审核:国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局财产和行为税处

编发:国家k8凯发真人版总局山东省k8凯发真人版局办公室



声明:我们的信息来源于合法公开渠道,或者是媒体公开发布的文章,非常感谢作者的成果与意见分享。本转载非用于商业获利目的,对于原内容真实性未进行核实,且仅代表作者观点,不代表本网站观点,仅供学习参考之用。如文中内容、图片、音频、视频等侵犯到第三方的知识产权,请及时联系我们删除。如您认为相应的信息影响到您,或因有相应的政府部门的要求,请与我们进行联系。
0 个回复 (温馨提示: 后台审核后才能展示 !

要回复请先 登录注册

  • 监管谈话措施:未充分记录针对银行函证瑕疵而执行的替代程序,未及时完成审计底稿的归档。
  • 出具警示函:函证回函寄件地址显示为被审计单位办公地址,会计师底稿中未对该情况执行进一步审计程序
  • 【联交所税讯】龙光集团:作为开曼注册的控股公司,境外投资者转让公司股份,或触发非居民企业间接转让境内股权,股权转让交易将被扣缴10%预提所得税
  • 【上市公司税讯】香雪制药:拟两步骤向子公司无偿划转账面价值2.08亿元的无形资产及固定资产——先将子公司个人股东持有的2.5%股份以零对价转让给给公司,成为全资子公司后、再实施资产划转,拟适用特殊性k8凯发真人版处理
  • 【青岛k8凯发真人版】关于下载学习增值税电子发票培训课件的友情提示 2021.1.12
  • 3.3.9 “新三板”股份转让是否作为有价证券计征“金融商品转让”增值税2020.12.23
  • 【12366纳税服务平台】合伙企业(基金等)转让股权(股票)涉税问题 2021.1.11
  • 【财联社】最高法院批复:小贷公司、典当行、商业保理等七类机构不适用LPR利率4倍上限 2021.1.15
  • 【证监局监管】金贵银业巨额亏损情况下,年审机构按其2019年度利润总额(亏损43.35亿元)的绝对值为基准、以1%经验值计算,确定其重要性水平为4335.42万元——审计机构及2名签字会计师被湖南证监局采取监管谈话措施
  • 【上市公司税讯】锦富技术:重组前夕,拟收购标的需通过原股东向其实控人1.9亿元对价转让100%股权方式拆除红筹架构、从而变为内资身份,根据约定、标的实控人将在三年内分6期付清对价,并需按照10%税率代扣代缴标的原股东预提所得税总计1900元 2021.1.15
  • 【12366纳税服务平台】职务科技成果转化现金奖励享受50%个税减免吗 2021.1.13
  • 【财政部】自英国脱欧过渡期结束后,英国上市公司在合并财务报表层面所采用的国际财务报告准则与中国企业会计准则等效
  • 【预披露税讯】普瑞眼科:2017-2020年前三季度广告宣传推广费累计4.35亿元,广告宣传推广费用率(10%以上)高于可比上市公司水平(7%左右)
  • 【联交所税讯】星盛商业:作为开曼注册的控股公司,可能被视为中国税收居民,全球收入可能须按25%缴纳企业所得税,投资者可能取得股息或转让股份所套现的收益缴纳10%的预提所得税等
  • 【预披露税讯】曼卡龙:因黄金、铂钻石的部分采购来自于门店顾客以旧换新, 以旧换新业务按照实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税和消费税
  • 实务法规文章库
  • 直营服务
  • 商城
  • 工具
  • 芥末大市场
  • 法税团队介绍
  • 登录 | 注册
    1. 实务法规
    2. 产业服务
    3. 商城
    4. 工具
    5. 芥末市场
  • 回到顶部
  • 征期日历
  • 讲课网
  • 拼问拼答
  • 在线客服